1. Отчетът се изготвя за календарната година – 2011 г., тя се нарича дата на отчета, но датата на съставянето на отчета е от 01.01 до 31.03.2012 г. Тази дата се записва на всеки един от елементите на отчета. 2. Съгласно изискванията на СС 1 отчетът съдържа: Баланс, Отчет за приходите и разходите, Отчет за собствения капитал, Отчет за паричните потоци, Справка за движението на ДА и оповестяване.
3. Доклад на ръководството – изготвя се от предприятията, които подлежат на одит и има определено съдържание, регламентирано в ЗСч.
4. Съкратен ГФО – изготвя се от предприятията, които не подлежат на одит и съгласно СС 1 включва: съкратен баланс, ОПР, справка за ДА и оповестяване.
5. Отчетът се изготвя в хиляди лева, представят се данни от текуща и предходна година. Отчетът трябва да не съдържа празни редове, съгласно изискванията на СС 1. Не е уточнено, но е логично разделите и групите да се запазят, независимо от това, че нямат данни.
6. Компенсацията на дебитни и кредитни салда не е допустима, освен ако не се изисква от стандарт, както на приходи и разходи.
7. Авансовите плащания за ДА се посочват в раздела за ДА, а тези за СМЗ в съответния раздел.
8. Отчетът се подписва от съставителя, а ако той е счетоводно предприятие, се подпечатва и с печата на счетоводното предприятие.
Задача, свързана с изготвяне на Баланса
Условие: Дружество, прилагащо НСФОМСП има следните дебитни и кредитни остатъци в разчетните сметки:
|
сметка |
Дебитни анал. салда |
Кредитни анал. с-да |
Дебитно салдо в оборотна вед. |
Кредитно салдо в оборотна вед. |
|
401 Доставчици |
1 000 |
30 000 |
- |
29 000 |
|
402 Дост. Аванси – за строит. |
80 000 |
- |
80 000 |
-
|
|
402 Дост. Аванси – за СМЗ |
20 000 |
- |
20 000 |
- |
|
411 Клиенти |
50 000 |
5 000 |
45 000 |
- |
|
4111 Обезц. Клиенти |
- |
12 000 |
- |
12 000 |
|
498 Други дебитори |
26 000 |
3 000 |
23 000 |
- |
|
499 Други кредитори |
8 000 |
60 000 |
- |
52 000 |
|
Общо |
185 000 |
110 000 |
168 000 |
93 000 |
Задача – Как ще се представят в баланса тези активи и пасиви?
Решение:
ДМА с процес на изграждане80 000
Аванси за СМЗ 20 000
Вземания от клиенти и достав. 39 000 (50 000 – 12 000 + 1 000)
Други вемания 34 000 (26 000 + 8 000)
Задължения към доставч. и кл. 35 000 (30 000 + 5 000)
Други задължения 63 000 (60 000 + 3 000)
Задача 1, свързана с изготвяне на ОПР
Дружество, което се отчита по НСФОМСП, произвежда непреработена селскостопанска продукция и отглежда животни. ССП към 01.01.2011 г. е с балансова стойност 5 500 лв., а разходите за незавършено производство, свързано с животните е 10 000 лв.
През 2011 г. са извършени следните операции, във връзка с продукцията, за които са взети съответните счетоводни статии:
а) Изписана е като разход продукция – зърно на стойност 2 000 лв., за семена за новата реколта:
Д-т с-ка 6111 Разходи за СС дейност / К-т с-ка 303 Продукция 2 000
б) Бракувана е продукция – зърно на стойност 500 лв.
Д-т с-ка 609 Други разходи / К-т с-ка 303 Продукция 500
в) Заприходен е излишък на продукция от инвентаризация на стойност 400 лв.
Д-т с-ка 303 Продукция / К-т с-ка 709 Други приходи 400
г) Към 31.12.2011 г. наличната продукция е обезценена
Д-т с-ка 609 Други разходи / К-т с-ка 303 Продукция 3 000
През 2011 г. са извършени следните операции, във връзка с отглеждането на животни, за които са взети съответните статии:
д) Заприходени приплоди и прирасти на стойност 10 000 лв.:
Д-т с-ка 311 Млади животни / К-т с-ка 6112 Разходи за животновъдство 10 000
е) Продадени са млади животни за 2 800 лв., които са изписани на стойност 2 500 лв.
Д-т с-ка 411 Клиенти / К-т с-ка 7012 Приходи от продукция-животни 2 800
Д-т с-ка 7012 Приходи от прод. / К-т с-ка 311 Млади животни 2 500
ж) Бракувани са умрели млади животни на стойност 500 лв.
Д-т с-ка 609 Други разходи / К-т с-ка 311 Млади животни 500
з) Млади животни на стойност 7 000 лв. са прехвърлени към ДМА
Д-т с-ка 202 Животни / К-т с-ка 311 Млади животни 7 000
и) През 2011 г. са извършени следните операции във връзка с изграждането на ДМА, за които са взети съответните счетоводни статии:
Д-т с-ка 602 Разходи за външни услуги / К-т с-ка 401 Доставчици 45 000
Д-т с-ка 613 Разходи за изграждане на ДА / К-т с-ка 602 Разходи за външни услуги 45 000
Задача 2: Отразете възникналите операции в ОПР за 2011 г. като имате предвид само тях.
Решение:
2.1.Определяне на финансовия резултат от тези операции
- 500 – 3 000 + 400 – 500 + 300 = - 3 300 лв. Загуба
2.2. Определяне увеличението и намалението на запасите от продукция и незавършено производство
|
Сметка |
С-до 01.01.11 |
С-до 31.12.11 |
Разлика |
Кор. 609 |
Кор.709 |
Разлика |
|
303 Продукц. |
5 500 |
400 |
- 5 100 |
+ 3 500 |
- 400 |
- 2 000 |
|
6111 Р-ди ССП |
- |
2 000 |
+ 2 000 |
- |
- |
+ 2 000 |
|
6112 Р-ди жив |
10 000 |
- |
- 10 000 |
- |
- |
- 10 000 |
|
Общо |
15 500 |
2 400 |
- 13 100 |
+ 3 500 |
- 400 |
- 10 000 |
2.3. Изготвяне на ОПР
Разходи Приходи
Намаление на запасите 10 000 Приходи от продажби 2 800
Разходи за външни усл. 45 000 Други приходи 400
Други разходи 4 000 Разходи за ДМА 45 000
БСПА 2 500 Приплоди, прирасти 10 000
Общо разходи 61 500 Общо приходи 58 200
Загуба 3 300
Всичко 61 500 Всичко 61 500
2.4. Правила при изготвяне на ОПР:
1. Всички суми, които са минали през група 60, трябва да намерят отражение или в група 61, в група 70 или в с-ка 123.
2. Кредитните обороти на сметките от гр. 70 трябва да са чисти, т.е. да включват само приходи от продажби. Загубата се приключва Д-т с-ка гр. 70 / К-т с-ка 123 с червено.
3. По дебита на гр. 70 се приключват сметките от гр.61, 303, 302, 304, 311, гр.20. Обичайно по дебита не кореспондират други сметки. Ако има други сметки, анализирайте и коригирайте операциите.
4. Сметките от гр. 62 и 69 се дебитират срещу съответни сметки при възникване и се приключват като се кредитират срещу дебита само на с-ка 123. Същото, но обратно важи за сметките от група 72 и 79.
5. Ако ОПР не излиза, прегледайте главна книга на сметките от група 60, 61, 70, 62, 69, 72, 79, 123, 303.
6. Разгледайте кореспонденциите от главната книга и ако съществуват подобни операции:
Д-т с-ка 601 / К-т с-ка 303 или Д-т с-ка 304 / К-т с-ка 303, трябва да се анализират и намерят от някъде.